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初级经济法个税汇算清缴重要考点

考点1、居民个人综合所得应纳税额的计算

1、应纳税额

=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每一纳税年度收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数

2、收入额

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按70%计算。

3、适用3%～45%的超额累进税率。

考点2、捐赠的个人所得税处理

1、全额扣除

(1)向红十字事业的捐赠

(2)向农村义务教育的捐赠

(3)向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠

(4)向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠，以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠

2、限额扣除

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;规定对公益慈善事业捐赠实行全额扣除的，从其规定。

考点3、个人所得税税收优惠

1、免税项目

(1)省级人民政府、部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

(2)国债和发行的金融债券的利息;

(3)按照规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

2、减税项目

(1)残疾、孤老人员和烈属的所得。

(2)因自然灾害遭受重大损失的。

(3)可以规定其他减税情形，报全国大会常务委员会备案。

3、其他免税和暂免征税项目(包括但不限于)

(1)外籍个人取得下列所得暂免征收个人所得税：

(2)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

(3)外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。